為貫徹落實《中共中央、國務(wù)院關(guān)于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》(中發(fā)［2002］12號，以下簡稱《通知》)和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅［2002］208號)精神，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)將下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的具體實施意見明確如下：

一、新辦服務(wù)型企業(yè)的認定、審核程序

(一) 企業(yè)申請認定

新辦服務(wù)型企業(yè)的認定工作由勞動保障部門負責。

新辦服務(wù)型企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員，并與其簽訂三年以上期限勞動合同的，可向當?shù)貏趧颖Ｕ喜块T遞交書面認定申請。

(二)企業(yè)申請認定需報送下列材料：

1.營業(yè)執(zhí)照副本；

2.稅務(wù)登記證副本；

3.下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

4.職工花名冊(企業(yè)蓋章)；

5.企業(yè)與新招用的下崗失業(yè)人員簽訂的勞動合同(副本)；

6.企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；

7.企業(yè)工資支付憑證(工資表)；

8.勞動保障部門要求的其他材料。

(三)認定辦法

1．核查材料?？h級以上勞動保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點核查下列材料：一是核查新辦服務(wù)型企業(yè)當年新招用的人員是否屬于《通知》中規(guī)定的享受稅收扶持政策對象；二是核查新辦服務(wù)型企業(yè)新招用的下崗失業(yè)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例；三是核查新辦服務(wù)型企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了三年以上期限的勞動合同；四是核查新辦服務(wù)型企業(yè)為新招用的下崗失業(yè)人員繳納社會保險費的記錄。必要時，應(yīng)深入企業(yè)進行現(xiàn)場核實。

2.人員比例計算公式

新辦服務(wù)型企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員比例的計算公式為：當年新招用下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)的比例＝當年新招用下崗失業(yè)人員人數(shù)／職工總×100％。新辦服務(wù)型企業(yè)經(jīng)核查，符合條件的，由勞動保障部門核發(fā)《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》。

(四)新辦服務(wù)型企業(yè)申請稅收減免程序

　
1.具有《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》的企業(yè)申請減免稅的，應(yīng)向其當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送下列材料：

　
(1)減免稅申請表；

　
(2)營業(yè)執(zhí)照副本；

　
(3)稅務(wù)登記證副本；

　
(4)《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》；

　
(5)資產(chǎn)負債表；

　
(6)企業(yè)工資支付憑證(工資表)；

　
(7)主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

　
2.經(jīng)縣級以上(含縣級,下同)稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可以按下列辦法享受稅收優(yōu)惠政策：新辦服務(wù)型企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％(含30％)以上的，三年內(nèi)免征企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅；新辦服務(wù)型企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％的，三年內(nèi)按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例＝(企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員／企業(yè)職工總數(shù)×100％) ×2。

　
二、新辦商貿(mào)企業(yè)的認定、審核程序

　
(一)企業(yè)申請認定

　
新辦商貿(mào)企業(yè)的認定工作由勞動保障部門負責。

　
新辦商貿(mào)企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員，并與其簽訂三年以上期限勞動合同的，可向當?shù)貏趧颖Ｕ喜块T遞交書面認定申請。

　
(二)企業(yè)申請認定需報送下列材料：

　
1.營業(yè)執(zhí)照副本；

　
2.稅務(wù)登記證副本；

　
3.下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

　
4．職工花名冊(企業(yè)蓋章)；

　
5.企業(yè)與新招用的下崗失業(yè)人員簽訂的勞動合同(副本)；

　
6.企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；

　
7.企業(yè)工資支付憑證(工資表)；

　
8.勞動保障部門要求的其他材料。

　
(三)認定辦法

　
1.核查材料?？h級以上勞動保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點核查下列材料：一是核查新辦商貿(mào)企業(yè)當年新招用的人員是否屬于《通知》中規(guī)定的享受稅收扶持政策對象；二是核查新辦商貿(mào)企業(yè)新招用的下崗失業(yè)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例；三是核查新辦商貿(mào)企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了三年以上期限的勞動合同；四是核查新辦商貿(mào)企業(yè)為新招用的下崗失業(yè)人員繳納社會保險費的記錄。必要時，應(yīng)深入企業(yè)進行現(xiàn)場核實。

　
2.人員比例計算公式

　
新辦商貿(mào)企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員比例的計算公式為：當年新招用下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)的比例＝當年新招用下崗失業(yè)人員人數(shù)／職工總數(shù)×100％。新辦商貿(mào)企業(yè)經(jīng)核查，符合條件的，由勞動保障部門核發(fā)《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》。

　
(四)新辦商貿(mào)企業(yè)申請稅收減免程序

　
1.具有《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》的企業(yè)申請減免稅的，應(yīng)向其當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送下列材料：

　
(1)減免稅申請表；

　
(2)營業(yè)執(zhí)照副本；

　
(3)稅務(wù)登記證副本；

　
(4)《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》；

　
(5)資產(chǎn)負債表；

　
(6)企業(yè)工資支付憑證(工資表)；

　
(7)主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

　
2.經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可以按下列辦法享受稅收優(yōu)惠政策：

　
新辦商貿(mào)企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％(含30％)以上的，三年內(nèi)免征企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅；

　
新辦商貿(mào)企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％的，三年內(nèi)按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例＝(企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員／企業(yè)職工總數(shù)×100％) ×2。

　
三、現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)的認定、審核程序

(一)企業(yè)申請認定

現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)的認定工作由勞動保障部門負責?，F(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)，其新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％(含30％)以上，并簽訂三年以上期限勞動合同的，可向當?shù)貏趧颖Ｕ喜块T遞交書面認定申請。

　
(二)企業(yè)申請認定需要報送下列材料：

　
1.營業(yè)執(zhí)照副本；

　
2.稅務(wù)登記證副本；

　
3.下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

　
4.企業(yè)上年底職工花名冊及本年度職工花名冊(企業(yè)蓋章)；

　
5.企業(yè)與新招用的下崗失業(yè)人員簽訂的勞動合同；

　
6.企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；

　
7.企業(yè)工資支付憑證(工資表)

　
8.勞動保障部門要求的其他材料。

　
(三)認定辦法

　
1.核查材料。縣級以上勞動保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點核查下列材料：一是核查現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)新招用的人員是否屬于《通知》中規(guī)定的享受稅收扶持政策對象；二是核查現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)新增加崗位與新招用的下崗失業(yè)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例；三是核查現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了三年以上期限的勞動合同；四是核查現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)為當年新招用的下崗失業(yè)人員繳納社會保險費的記錄。必要時，應(yīng)深入企業(yè)進行現(xiàn)場核實。

　
2.人員比例計算公式

　
現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)在當年新增加崗位中，新招用的下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)比例的計算公式為：當年新招用下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)的比例＝當年新招用下崗失業(yè)人員人數(shù)／職工總數(shù)(上年年底職工總數(shù)+當年新招人員數(shù)) ×100％。現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)經(jīng)核查，符合條件的，由勞動保障部門核發(fā)《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》。

　
(四)現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)申請稅收減免程序

　
1.具有《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》的企業(yè)申請減免稅的，應(yīng)向其當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送下列材料：

　
(1)減免稅申請表；

　
(2)營業(yè)執(zhí)照副本；

　
(3)稅務(wù)登記證副本；

　
(4)《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》；

　
(5)企業(yè)財務(wù)報表；

　
(6)企業(yè)工資支付憑證(工資表)；

　
(7)主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

　
2.經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)審核同意后，三年內(nèi)對年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額減征30％。

　
四、現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)的認定、審核程序

(一)企業(yè)申請認定

現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)的認定工作由勞動保障部門負責。

　
現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)，其新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％(含30％)以上，并簽訂三年以上期限勞動合同的，可向當?shù)貏趧颖Ｕ喜块T遞交書面認定申請。

　
(二)企業(yè)申請認定需要報送下列材料；

　
1.營業(yè)執(zhí)照副本；

　
2.稅務(wù)登記證副本；

　
3.下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

　
4.企業(yè)上年底職工花名冊及本年度職工花名冊(企業(yè)蓋章)；

　
5.企業(yè)與新招用的下崗失業(yè)人員簽訂的勞動合同；

　
6.企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；

　
7.企業(yè)工資支付憑證(工資表)；

　
8.勞動保障部門要求的其他材料。

　
(三)認定辦法

　
1.核查材料?？h級以上勞動保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點核查下列材料：一是核查現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)新招用的人員是否屬于《通知》中規(guī)定的享受稅收扶持政策對象；二是核查現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)新增加崗位與新招用的下崗失業(yè)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例；三是核查現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了三年以上期限的勞動合同；四是核查現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)為當年新招用的下崗失業(yè)人繳納社會保險費的記錄。必要時，應(yīng)深入企業(yè)進行現(xiàn)場核實。

　
2.人員比例計算公式

　
現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)在當年新增加崗位中，新招用的下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)比例的計算公式為：當年新招用下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)的比例＝當年新招用下崗失業(yè)人員人數(shù)／職工總數(shù)(上年年底職工總數(shù)+當年新招人員數(shù)) ×100％。

　
現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)經(jīng)核查，符合條件的，由勞動保障部門核發(fā)《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》。

　
(四)現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)申請稅收減免程序

　
1.具有《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》的企業(yè)申請減免稅的，應(yīng)向其當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送下列材料：

　
(1)減免稅申請表；

　
(2)營業(yè)執(zhí)照副本；

　
(3)稅務(wù)登記證副本；

　
(4)《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》；

　
(5)企業(yè)財務(wù)報表；

　
(6)企業(yè)工資支付憑證(工資表)；

　
(7)主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

　
2.經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)審核同意后，三年內(nèi)對年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額減征30％。

　
五、國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟

　
實體(以下簡稱“經(jīng)濟實體”)的認定、審核程序

　
(一)經(jīng)濟實體申請認定

　
經(jīng)濟實體，符合下列條件的，可向其主管財政部門、經(jīng)貿(mào)部門和勞動保障部門申請認定：

　
1.利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或政策性破產(chǎn)關(guān)閉企業(yè)的有效資產(chǎn)(以下簡稱“三類資產(chǎn)”)；

　
2.獨立核算，產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)主體多元化；

　
3.吸納原企業(yè)富余人員占職工總數(shù)達到30％以上(含30％)；

　
4.與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

　
其中，地方企業(yè)“三類資產(chǎn)”的認定由財政部門出具證明；主輔分離、輔業(yè)改制的認定及其產(chǎn)權(quán)多元化的認定由經(jīng)貿(mào)部門出具證明；富余人員的認定、簽訂勞動合同以及安置比例由勞動保障部門出具證明。中央企業(yè)需出具國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合批復意見和集團公司(總公司)的認定證明，具體辦法按國家經(jīng)貿(mào)委等八部門聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實施辦法》(國經(jīng)貿(mào)企改［2002］859號)執(zhí)行。

　
(二)具有上述證明的經(jīng)濟實體申請減免稅的，應(yīng)向其當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送下列材料：

　
1.營業(yè)執(zhí)照副本；

　
2.稅務(wù)登記證副本；

　
3.由財政部門出具的《“三類資產(chǎn)”認定證明》；

　
4.由經(jīng)貿(mào)、部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明；

　
5.由經(jīng)貿(mào)部門出具的《產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明》(或《產(chǎn)權(quán)變更證明》)；

　
對中央企業(yè)興辦的經(jīng)濟實體，上述3、4、5項是指由國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合出具的批復意見和集團公司(總公司)出具的認定證明。

　
6.由勞動保障部門出具《經(jīng)濟實體安置富余人員認定證明》；

　
7.經(jīng)濟實體職工花名冊；

　
8.原企業(yè)與安置的富余人員勞動關(guān)系的變更協(xié)議及經(jīng)濟實體與富余人員簽訂的新的勞動合同(副本)；

　
9.經(jīng)濟實體工資支付憑證(工資表)；

　
10.經(jīng)濟實體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄；

　
11.主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料

　
(三)認定辦法

　
1.核查材料

　
主管稅務(wù)機關(guān)接到經(jīng)濟實體報送的材料后，重點核查下列材料：一是由經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明和《產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明》(或《產(chǎn)權(quán)變更證明》)；二是由財政部門出具的國有企業(yè)的《“三類資產(chǎn)”認定證明》；三是由勞動保障部門出具的《經(jīng)濟實體安置富余人員認定證明》，具體包括：經(jīng)濟實體安置的富余人員是否屬于《通知》中規(guī)定的享受稅收扶持政策對象；經(jīng)濟實體安置的富余人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例；經(jīng)濟實體是否與安置的富余人員簽訂了新的勞動合同；經(jīng)濟實體為安置的富余人員繳納社會保險費的記錄。必要時，應(yīng)深入經(jīng)濟實體進行現(xiàn)場核實。

　
2.人員比例計算公式

　
經(jīng)濟實體當年安置本企業(yè)富余人員比例的計算公式為：當年安置本企業(yè)富余人員占職工總數(shù)的比例＝當年安置本企業(yè)富余人員人數(shù)／企業(yè)職工總數(shù)(上年年底職工總數(shù)+當年新安置富余人員人數(shù)) ×100％。

　
(四)經(jīng)濟實體享受的稅收扶持政策

　
經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)審核同意后，對符合條件的經(jīng)濟實體，三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

　
六、對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的審核程序

　
下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，可持下列材料向其當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申請減免稅：

　
1.營業(yè)執(zhí)照副本；

　
2.稅務(wù)登記證副本；

　
3.《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

　
4.主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

　
經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)審核同意后，下崗失業(yè)人員可到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅的減免稅手續(xù)。

　
七、監(jiān)督管理

(一)建立健全年度檢查制度

各級勞動保障部門、稅務(wù)部門共同負責本地區(qū)年檢工作。年檢的主要目的是檢查企業(yè)是否符合國家規(guī)定，具備享受扶持政策的條件，防止和杜絕騙稅、逃稅情況的發(fā)生，凡經(jīng)年檢合格的，由稅務(wù)部門核準繼續(xù)給予企業(yè)或個人享受相關(guān)減免稅待遇。

　
1.企業(yè)要按照年檢內(nèi)容和工作要求，首先做好自查自檢。

　
2.參加年檢的企業(yè)應(yīng)向當?shù)氐膭趧颖Ｕ喜块T遞交下列材料(一式兩份)：　
(1)《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》或《經(jīng)濟實體安置富余人員認定證明》(以下通稱《認定證明》)；　
(2)新招用下崗失業(yè)人員的《再就業(yè)優(yōu)惠證》；　
(3)填寫《年度檢查報告書》(一式四份)；　
(4)上年度及本年度上半年財務(wù)報表；
(5)職工花名冊；　
(6)工資報表；　
(7)與吸納的下崗失業(yè)人員或被安置的富余人員簽訂的勞動合同；　
(8)社會保險繳費記錄?！?br /> 各級勞動保障部門、稅務(wù)部門對企業(yè)報送的年檢材料要及時認真審查。對不符合要求的，要盡快通知企業(yè)限期進行整改；對限期整改后，仍達不到要求的，不得繼續(xù)享受減免稅優(yōu)惠政策，并追繳已減免稅款?！?br /> 對年檢合格的企業(yè)，由勞動保障部門在《認定證明》上加蓋“年檢合格”印戳?！?br /> 3.年檢工作結(jié)束后，勞動保障部門、稅務(wù)部門應(yīng)將年檢資料裝訂成冊，分別歸檔備查。不參加年檢的企業(yè)不得繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策。在年檢中發(fā)現(xiàn)弄虛作假，偽造《認定證明》和騙取稅收扶持政策的，應(yīng)繳銷《認定證明》、追繳所騙稅款，情節(jié)嚴重的，應(yīng)移交司法部門處理。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市勞動保障部門、稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)本地區(qū)的實際情況，聯(lián)合做好重點抽查工作。抽查企業(yè)不得少于各類應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的15％。勞動和社會保障部與國家稅務(wù)總局每年對各地年檢認證及享受稅收政策情況組織抽查，對抽查中發(fā)現(xiàn)的問題要全國通報。對從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員，申請繼續(xù)享受稅收扶持政策的，應(yīng)持有經(jīng)縣以上勞動保障部門年檢的《再就業(yè)優(yōu)惠證》，申請辦理本年度減免稅手續(xù)?！?br /> (二)加強《認定證明》的管理　
1.《認定證明》由勞動和社會保障部制定統(tǒng)一式樣，并負責監(jiān)制?！?br /> 2.《認定證明》由各省、自治區(qū)、直轄市勞動保障部門負責印制，統(tǒng)一編號備案。　
3.企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)或改變其性質(zhì)時，發(fā)證機關(guān)應(yīng)及時收回《認定證明》。
4.任何單位或個人不得偽造、涂改、轉(zhuǎn)讓《認定證明》，違者將依法予以懲處。